Уклонение от уплаты налогов: когда дело прекращают и что делать директору

Уголовное дело о налогах редко бывает неожиданным. Ему предшествуют выездная налоговая проверка, акт, возражения и решение, и на каждом из этих этапов можно повлиять на то, дойдёт ли дело до следователя и с какой суммой.

Кто отвечает за неуплату налогов?

За налоги организации по статье 199 УК РФ может отвечать не только директор. Под статью попадают главный бухгалтер, человек, который фактически руководит компанией без должности, и тот, кто склонил других к уклонению. Индивидуальные предприниматели и граждане отвечают по статье 198 УК РФ.

Отдельные статьи предусмотрены за неперечисление налогов, удержанных налоговым агентом, например НДФЛ с зарплаты сотрудников (статья 199.1 УК РФ), и за сокрытие денег, за счёт которых должны взыскиваться налоги (статья 199.2 УК РФ).

С какой суммы наступает уголовная ответственность?

Пороги считаются за период в пределах трёх финансовых лет подряд. С апреля 2024 года они такие:

• Организация (ст. 199 УК РФ): крупный размер — более 18,75 млн рублей, особо крупный — более 56,25 млн рублей.
• Гражданин и ИП (ст. 198 УК РФ): крупный размер — более 2,7 млн рублей, особо крупный — более 13,5 млн рублей.

Сумма в решении налоговой — не окончательная. Её можно и нужно оспаривать: часть доначислений нередко снимается в вышестоящем налоговом органе или в арбитражном суде, а вместе с ними может исчезнуть и порог для уголовного дела.

Как налоговая проверка становится уголовным делом?

Поводом для возбуждения дела по налоговым статьям служат материалы, которые направила налоговая служба. Обычно это происходит, когда решение по выездной проверке вступило в силу, а недоимка не погашена после требования об уплате. Дальше следователь проводит свою проверку: запрашивает документы, опрашивает сотрудников и контрагентов.

Объяснения, которые бухгалтер и директор дают на допросе в налоговой, потом читает следователь. Позицию по проверке нужно строить с учётом возможного уголовного дела с самого начала, а не после его возбуждения.

Можно ли прекратить дело, если заплатить налоги?

Да, и это главное, что нужно знать. Тот, кто впервые совершил налоговое преступление, освобождается от уголовной ответственности, если недоимка, пени и штраф уплачены в полном объёме (статья 76.1 УК РФ и примечания к статьям 198 и 199). Заплатить может как сам человек, так и организация. Прекратить дело по этому основанию можно и на следствии, и в суде — до вынесения решения.

Вопрос в том, какую именно сумму платить. Если доначисления завышены, разумнее сначала добиться их снижения, а затем погасить то, что действительно положено. Но тянуть нельзя: чем дольше идёт дело, тем больше последствий для бизнеса — обысков, арестов счетов, допросов сотрудников.

Что грозит, кроме самого наказания?

• Арест имущества и счетов в обеспечение возможного ущерба.
• Иск прокурора о взыскании ущерба с директора лично, если компания не платит.
• Субсидиарная ответственность, если компанию доведут до банкротства.

Поэтому даже если до приговора дело не дойдёт, деньги может потребовать уже не налоговая с компании, а государство с вас лично.

Что делать при выездной проверке?

• Не подписывайте протоколы допросов без внимательного прочтения и не давайте пояснений «по памяти» о сделках, которых не помните.
• Подавайте возражения на акт проверки и жалобу на решение: без этого этапа спор в суде невозможен.
• Соберите доказательства реальности сделок с контрагентами, которых налоговая считает «техническими».
• Если проверка закончилась крупным доначислением, подключайте адвоката до того, как материалы уйдут в Следственный комитет.

С чего начать

Возьмите акт или решение налоговой проверки и посчитайте, превышает ли сумма доначислений пороги уголовной ответственности. Если превышает или близка к ним, стоит одновременно оспаривать решение налоговой и готовить позицию на случай уголовного дела. Подробнее — на странице экономических преступлений.